Daňová rezidencia Paraguaja. 120 dní, správne počítaných.

Právne testy

Čo z vás robí daňového rezidenta Paraguaja.

DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, predtým SET) vás považuje za daňového rezidenta, ak platí čokoľvek z nasledujúceho. Pozn.: na rozdiel od mnohých krajín neviaže paraguajský zákon o IRP (Ley 6380/2019) daňovú rezidenciu na pevný počet dní. Všeobecné nariadenie DNIT č. 65/2020 (RG 65/2020) upravuje vydávanie certifikátov o daňovej rezidencii a odkazuje na občianskoprávny domicil (Civil Code Art. 52, Ley 1183/85; staršia formulácia 'domicilio' v zákone Ley 125/1991 čl. 152 sa tiež cituje). Odkaz na ~120 dní nižšie pochádza z výkladu občianskoprávneho domicilu, nie z štatutárneho prahu IRP — samotné RG 65/2020 nepredpisuje pevný počet dní.

1. 01

   Registrácia RUC

   Držba aktívneho RUC (daňové ID) je najčistejším signálom daňovej rezidencie. Získajte RUC, ak budete mať akýkoľvek príjem zo zdroja v Paraguaji (nájom, podnikanie, mzdu za prácu v Paraguaji) — bez neho nie ste na zozname DNIT pre podávanie.

2. 02

   Habituálny pobyt (~120 dní, podľa výkladu)

   Ley 125/91 Art. 152 (daňový kódex) predpokladá obvyklé bydlisko — na účely domicilu — tam, kde strávite viac ako 120 dní na rovnakej adrese; Občiansky zákonník Art. 52 (Zákon 1183/85) samostatne umiestňuje domicil tam, kde „obvykle bývate", ale nestanovuje počet dní. Samotná RG 65/2020 žiadny denný limit nestanovuje. Dni príchodu a odchodu sa v najkonzervatívnejšom výklade počítajú ako celé dni.

3. 03

   Stredisko životných záujmov

   Váš manžel/manželka a maloleté deti habitualmente žijú v Paraguaji, ALEBO vaša hlavná profesijná/podnikateľská činnosť je tu. To môže prevážiť počet dní, ak rodina ostáva.

Toto sú praktické kritériá pre IRP (daň z príjmov fyzických osôb) — s uznaním, že paraguajské pravidlá pobytu sú mäkšie ako v porovnateľných jurisdikciách. Paraguaj má komplexné daňové zmluvy s Čile, Španielskom (nadobudla platnosť 14. okt. 2024, uplatňuje sa na dane od 1. januára 2025), Taiwanom, SAE, Uruguajom, Katarom (zoznam k roku 2026). Nemecká dohoda (Ley 1087/84) je obmedzená na príjmy z medzinárodnej leteckej dopravy, nie je to úplná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia príjmov. Pre občanov krajín so zmluvou platí v situáciách dvojitého daňového pobytu rozhodovací článok.

Načasovanie presunu

Kedy v roku pristáť.

Väčšina expatov chce daňovú rezidenciu Paraguaja od 1. januára cieľového roka, aby čisto odrezali starú krajinu. Mechanika:

• Presuňte sa pred 4. septembrom roka X, aby ste prekročili 120 dní v roku X. Po 4. sep. už prah neprekročíte a pre daný rok zostanete nerezidentom.
• Ak potrebujete iba trvalú residencia (nie daňovú rezidenciu), dátum nezáleží — certifikát o rezidencii je nezávislý.
• Ak chcete byť daňovým rezidentom v roku X+1, pristaňte v novembri až decembri roka X. V roku X strávite 30–60 dní (hlboko pod 120) a 1. januára X+1 začnete čerstvo.
• MigraMóvil rýchla cesta vydáva residencia za 5–10 dní, takže kalendár môžete posunúť s minimálnym predstihom.

Ročné podávanie

Aj pri 0 % podávate priznanie.

Keď ste daňovým rezidentom s RUC (paraguajské daňové identifikačné číslo), každoročne podávate formulár IRP. Väčšina expatov s iba zahraničnými príjmami podáva daňové priznanie s US$ 0 zdaniteľných príjmov. Pokuta za oneskorené podanie declaración jurada je fixná Gs. 50 000 (DNIT RG 13/19); môžu sa uplatniť aj samostatné pokuty za priestupky a medzera v nepodanom období môže byť označená o roky neskôr.

• Fiškálny rok = kalendárny rok. Termín podania = 31. máj roka+1.
• RUC je potrebné pred podaním. Žiadosť na ktoromkoľvek úrade DNIT; trvá ~2 dni, zdarma.
• Príjem zo zahraničného zdroja: deklarovaný, ale nezdanený (teritoriálne pravidlo). Toto je očakávaný vzor pre väčšinu expatov.
• Príjem zo zdrojov v Paraguaji: progresívna stupnica IRP 8/9/10 %, prah ~Gs. 80 miliónov (~US$ 13k) ročne pri referenčnom kurze BCP pre máj 2026 vo výške 6 189 PYG/USD. Stránka dane podľa štátnej príslušnosti rozpisuje jednotlivé pásma; daňová kalkulačka odhadne vašu daňovú povinnosť.
• Dividendy z paraguajskej spoločnosti: 8 % IDU pre daňových rezidentov, 15 % pre nerezidentov (Ley 6380/2019). Marketing Investor Pass stotožňuje 'výhodu investora' s týmito 8 % — sadzba je v skutočnosti štandardná rezidentská sadzba.

Dvojitá rezidencia

Keď si vás nárokujú dve krajiny.

Stať sa daňovým rezidentom Paraguaja automaticky neukončuje nárok vašej starej krajiny. Domovská krajina používa vlastné pravidlá — niekedy podľa času, niekedy podľa občianstva, niekedy testom 'centra života'.

• Spojené štáty (na základe občianstva)

  Ak ste občan USA alebo držiteľ zelenej karty, IRS vás zdaňuje globálne bez ohľadu na to, kde žijete. Paraguajských 0 % vás od dane USA NECHRÁNI. Použite Foreign Earned Income Exclusion (FEIE: US$ 130 tis. pre 2025, US$ 132 900 pre 2026 podľa Rev. Proc. 2025-32) a Foreign Tax Credit. Paraguaj má 'agreement in substance' Model 2 IGA, ale NIE JE na zverejnenom zozname Treasury, takže postoj k FATCA je neformálny — banky stále aplikujú due diligence W-9 / W-8BEN. Vzdanie sa občianstva USA je jediný skutočný odchod; State Department znížil poplatok z US$ 2 350 na US$ 450 s účinnosťou 13. apríla 2026, ale výstupná daň podľa formulára 8854 sa stále spúšťa nad US$ 2 mil. čistého majetku (alebo 5-ročný priemer dane ≥ US$ 211 tis./rok — 2026 §877A).

• Spojené kráľovstvo

  Spojené kráľovstvo používa Statutory Residence Test (RDR3). Pre osobu, ktorá bola UK-rezidentom v ktoromkoľvek z predchádzajúcich 3 daňových rokov ('leaver'), je prah automatic-overseas <16 dní v Spojenom kráľovstve počas roka. Pre osobu, ktorá nebola UK-rezidentom v žiadnom z predchádzajúcich 3 rokov ('arriver'), je prah <46 dní. Pravidlo 91 dní je samostatný test full-time práce v zahraničí, nie všeobecná prekážka. Spárujte počet dní s odstránením väzieb na UK (žiadne dostupné ubytovanie, obmedzené pracovné dni) a P85 pri odchode.

• Európska únia (na základe pobytu)

  Členské štáty EÚ zdaňujú podľa pobytu. Každý má vlastné pravidlá: Nemecko 183 dní ALEBO habitual abode; Francúzsko 183 dní ALEBO centrum ekonomických záujmov; Španielsko 183 dní ALEBO ekonomické väzby (alternatíva Beckhamov zákon); Taliansko 183 dní. Čistejší rez než USA — ale na akumulované kapitálové zisky sa môže v DE/FR/ES uplatniť výstupná daň.

• MERCOSUR (Argentína, Brazília, Čile, Uruguaj)

  Spomedzi partnerov MERCOSUR má Paraguaj komplexné DTA len s Čile a Uruguajom. S Argentínou ani Brazíliou neexistuje komplexná DTT — bilaterálne spory sa vracajú k domácim rozhodcovským pravidlám každej krajiny. Tam, kde sa zmluva uplatňuje, je poradie rozhodcu: stály domov → stredisko životných záujmov → habitual abode → národnosť. Presuňte rodinu + hlavné bankové účty do Paraguaja, aby ste vyhrali rozhodcovstvo.

Bankovníctvo + reportovanie

Čo Paraguaj reportuje späť do vašej starej krajiny.

Paraguaj je MIMO siete automatickej výmeny Common Reporting Standard (CRS) OECD — kľúčová výhoda pre mnohých expatov. Ale nie nulové reportovanie:

• Žiadna automatická výmena CRS s EÚ/UK/väčšinou Ázie. Vaše zostatky v paraguajskej banke sa automaticky neposielajú vášmu domácemu daňovému úradu.
• FATCA (USA): Paraguaj má len 'agreement in substance' Model 2 s US Treasury — NIE JE na zverejnenom zozname IGA Treasury. V praxi paraguajské banky pri onboardingu stále požadujú W-9 / W-8BEN a aplikujú due diligence v štýle FATCA, takže účty US osôb sú zdokumentované, hoci automatický tok reportovania nie je na rovnakej úrovni ako u plných jurisdikcií Model 1. Postoj svojej konkrétnej banky si overte skôr, ako sa naň spoľahnete.
• Výmena informácií na požiadanie: paraguajské daňové zmluvy obsahujú klauzuly o výmene na požiadanie. Rutinné reportovanie zostatkov? Nie. Cielená otázka IRS / HMRC? Áno.
• Register skutočných vlastníkov: Paraguaj ho udržiava (pod dohľadom SEPRELAD), ale prístup je len domáci — nezdieľa sa so zahraničnými daňovými úradmi.

Výstupná daň zo starej krajiny

Čo vás môže opustenie starej krajiny stáť.

• Spojené štáty

  Výstupná daň sa uplatňuje pri čistom majetku ≥ US$ 2,0 mil. ALEBO priemernej ročnej dani ≥ US$ 211 tis. za predchádzajúcich 5 rokov (údaj 2026 §877A, Rev. Proc. 2025-32). Mark-to-market zisk znížený o vylúčenie US$ 910 000 (2026; v 2025 to bolo US$ 890 tis.). Spúšťa sa len pri vzdaní sa občianstva alebo odovzdaní dlhodobej zelenej karty — nie pri prostej zmene pobytu.

• Nemecko

  Wegzugsbesteuerung — výstupná daň na podiely ≥1 % v spoločnostiach. Postihuje zisky akumulované pred presunom, zdaniteľné pri odchode.

• Francúzsko

  Výstupná daň na podiely >50 % alebo hodnotu >€800 tis. 5-ročný odklad pri presune v rámci EÚ/EHP; mimo: splatná okamžite.

• Španielsko

  Výstupná daň na držbu významných firemných podielov. Beckhamov režim končí; zisky sa kryštalizujú.

• Taliansko

  Výstupná daň na podiely; talianska 7 % paušálna alternatíva pre dôchodcov so zahraničným dôchodkom presúvajúcich sa do juhotalianskej obce s ≤30 000 obyvateľmi (Law 34/2026, zvýšené z 20 000) a HNWI paušál €300 tis./rok (zvýšené z €200 tis. rozpočtovým zákonom 2026 pre nových volieb) môžu byť relevantné pred rozhodnutím odísť.

• Spojené kráľovstvo

  Pre fyzické osoby všeobecne žiadna výstupná daň — Statutory Residence Test je jediný strážca.

Praktický kontrolný zoznam

Kroky na nepriestrelný presun daňovej rezidencie do Paraguaja.

1. Pristanite pred 4. sep. cieľového roka, ak chcete byť rezidentom Paraguaja v tom istom roku.
2. Získajte osvedčenie o pobyte (DNM) — základ pre všetko nasledujúce a začiatok odpočítavania času k paraguajskému občianstvu.
3. Získajte cédula (národný preukaz totožnosti).
4. Požiadajte o RUC v DNIT — 2-dňový proces.
5. Otvorte si paraguajský bankový účet (Itaú, Continental).
6. Zdokumentujte paraguajskú adresu — účty za energie, nájomná zmluva, mobilný telefón.
7. Podajte ročné priznanie IRP do 31. mája roka+1. Aj pri 0 % potrebujete papierovú stopu.
8. Prerušte väzby s domovskou krajinou v rozsahu, ktorý vaša národnosť dovolí. Uzavrite nároky na pobyt, podajte odchodové formuláre, veďte si denník ciest.
9. Apostilované kópie všetkého uchovávajte 7 rokov.

Časté otázky

Paraguajská daňová rezidencia — bežné otázky