パラグアイ税務居住者。 120日、正しく数える。

法的テスト

パラグアイ税務居住者になる要件。

DNIT(Dirección Nacional de Ingresos Tributarios、旧SET)は、以下のいずれかが当てはまる場合、税務居住者として扱います。注意:多くの国とは異なり、パラグアイのIRP法令(Ley 6380/2019)は税務居住者を厳格な日数カウントに固定していません。DNITのGeneral Resolution 65/2020は税務居住者証明書の発行を規律し、民法上の住所(Civil Code Art. 52, Law 1183/85;Ley 125/1991 Art. 152の旧来の'住所'文言も引用される)を参照しています。下記の約120日の参照は民法上の住所解釈に由来し、IRP上の法定基準ではありません——RG 65/2020自体は固定の日数を定めていません。

1. 01

   RUC登録

   アクティブなRUC(税ID)を保有することが、税務居住者の最も明確なシグナルです。パラグアイ源泉所得(賃料、事業、パラグアイ国内勤務の給与)があれば、RUCを取得してください——なければDNITの申告リストに載りません。

2. 02

   常居所(約120日、解釈による)

   Ley 125/91 Art. 152（税法）は、住所目的で、同一住所に120日以上滞在した場合に習慣的居住地を推定します。民法Art. 52（Ley 1183/85）は別途、「習慣的に居住する」場所に住所を置くとしていますが、日数は規定していません。RG 65/2020自体は日数の閾値を定めていません。最も保守的な解釈では、入国日と出国日はそれぞれ1日として計算されます。

3. 03

   重要な利益の中心

   配偶者と未成年の子が常時パラグアイに居住している、または主たる職業・事業活動がここにある場合。家族が留まるなら、日数を上回る効力を持つことがあります。

これらはIRP（個人所得税）の実際の基準です。パラグアイの在留規則は他国より緩やかであることを踏まえています。パラグアイはチリ、スペイン（2024年10月14日発効、2025年1月1日からの税金に適用）、台湾、UAE、ウルグアイ、カタール（2026年時点のリスト）と包括的な租税条約を締結しています。ドイツとの協定（Ley 1087/84）は国際航空輸送所得のみに限定されており、包括的所得税条約ではありません。条約締結国の市民については、二重在留の状況では条約のタイブレーカー条項が優先されます。

移住のタイミング

年内のいつ着地するか。

ほとんどの外国人駐在者は、対象年の1月1日からパラグアイ税務居住者になり、旧国とすっきり切れることを望みます。仕組みは以下の通り:

• X年9月4日までに移住すれば、X年内に120日を確保できます。9月4日以降は閾値に到達できず、その年は非居住者のままです。
• 永住権(税務居住者ではない)だけが必要であれば、日付は問いません——居住証明書は独立しています。
• X+1年に税務居住者となりたい場合は、X年の11~12月に着地してください。X年は30~60日(120日を大きく下回る)滞在し、X+1年1月1日から新たに開始します。
• MigraMóvil迅速ルートは5~10日で居住権を発行するため、ほぼ通知なしでカレンダーを変更できます。

年次申告

0%でも申告する。

RUC（パラグアイ納税者番号）を持つ税務居住者になると、毎年IRP申告書を提出する必要があります。外国所得のみを有するほとんどの在外居住者は、課税所得US$ 0を示す申告書を提出します。declaración juradaの期限後申告ペナルティはGs. 50,000の固定額（DNIT RG 13/19）です。別途contravención（違反）罰金も適用される場合があり、未申告期間は数年後に指摘されることもあります。

• 会計年度=暦年。申告期限=翌年の5月31日。
• 申告前にRUCが必要。任意のDNIT事務所で申請;約2日、無料。
• 外国源泉所得:申告するが課税されない(属地ルール)。ほとんどの駐在者にとっての標準パターンです。
• パラグアイを源泉とする収入：IRP累進税率8/9/10%、免税点は年間約Gs. 8,000万（2026年5月のBCP参照レート6,189 PYG/USDで約US$ 13k）。国籍別税金のページで各税率区分を詳しく説明しており、税金計算ツールでお客様の税額を試算できます。
• パラグアイ会社の配当金:税務居住者は8% IDU、非居住者は15%(Ley 6380/2019)。Investor Passのマーケティングは'投資家特典'をこの8%と等しいとしますが、実際にはこのレートは標準の居住者レートです。

二重居住

2か国があなたを主張するとき。

パラグアイ税務居住者になっても、旧国の主張が自動的に終了するわけではありません。母国は独自のルールを使います——時間ベース、市民権ベース、'生活の中心'テストの場合があります。

• 米国(市民権ベース)

  米国市民またはグリーンカード保持者であれば、IRSは居住地に関わらず全世界課税します。パラグアイの0%は米国税からあなたを守りません。Foreign Earned Income Exclusion(FEIE:2025年US$ 130k、2026年Rev. Proc. 2025-32によりUS$ 132,900)とForeign Tax Creditを使用してください。パラグアイはModel 2 IGA'実質的合意'を持ちますが、Treasuryの公開発効IGAリストには載っていないため、FATCAの姿勢は非公式です——銀行は依然としてW-9 / W-8BENのデューデリジェンスを実施します。米国市民権の放棄が唯一の本当の出口;State Departmentは2026年4月13日付で手数料をUS$ 2,350からUS$ 450に引き下げましたが、Form 8854の出国税は純資産US$ 2M超(または5年平均税額≥US$ 211k/年——2026 §877A)で依然発動します。

• 英国

  英国はStatutory Residence Test(RDR3)を使用。前3課税年度のいずれかで英国居住者だった人('離脱者')に対して、自動的海外閾値は当該年中の英国滞在<16日。前3年のいずれの年でも英国居住者でなかった人('到着者')に対しては<46日。91-dayルールは別個の海外フルタイム勤務テストであり、一般的な障壁ではありません。日数カウントを英国とのつながりの切断(利用可能な住居なし、限定的な勤務日)および出国時のP85と組み合わせてください。

• 欧州連合(居住ベース)

  EU加盟国は居住に基づき課税します。各国独自のルール:ドイツ183日または常住地;フランス183日または経済的利益の中心;スペイン183日または経済的つながり(Beckham法の代替);イタリア183日。米国よりすっきりした切断ですが——DE/FR/ESで未実現キャピタルゲインに対する出国税が適用されることがあります。

• MERCOSUR(アルゼンチン、ブラジル、チリ、ウルグアイ)

  MERCOSURパートナーのうち、パラグアイはチリとウルグアイとのみ包括的DTAを有します。アルゼンチンまたはブラジルとは包括的DTTがなく——二国間紛争は各国の国内タイブレーカー規則に戻ります。条約が適用される場合、タイブレーカー順序:恒久的住居→重要な利益の中心→常居所→国籍。家族と主要銀行口座をパラグアイに移してタイブレーカーに勝ちましょう。

銀行業務+報告

パラグアイが旧国に報告するもの。

パラグアイはOECDのCommon Reporting Standard(CRS)自動交換ネットワークの外側にあります——多くの駐在者にとって重要な利点です。ただし、報告がゼロというわけではありません:

• EU/英国/アジア大半とのCRS自動交換なし。パラグアイ銀行残高は母国税務当局へ自動報告されません。
• FATCA(米国):パラグアイはUS Treasuryと'実質的合意'のModel 2のみ——Treasuryの公開発効IGAリストには載っていません。実務では、パラグアイの銀行はオンボーディング時にW-9 / W-8BENを依然要求し、FATCA式デューデリジェンスを適用するため、自動報告フローが完全なModel 1法域と同等の足場ではないにもかかわらず、米国人口座は文書化されています。これに依拠する前に、特定の銀行の姿勢を確認してください。
• 要請に基づく情報交換:パラグアイの租税条約は要請型交換条項を持ちます。日常的な残高報告?なし。標的型のIRS / HMRC照会?あります。
• 実質的所有者登録:パラグアイは登録(SEPRELAD監督下)を維持していますが、国内アクセスのみ——外国税務当局には共有されません。

旧国の出国税

旧国を離れることのコスト。

• 米国

  出国税は純資産≥US$ 2.0Mまたは過去5年の平均年税額≥US$ 211k(2026 §877A数値、Rev. Proc. 2025-32)に適用。時価評価利得はUS$ 910,000の控除で減額(2026年;2025年はUS$ 890k)。市民権を放棄するかロングタームのグリーンカードを返却した場合のみ発動——単に居住地を変えるだけでは発動しません。

• ドイツ

  Wegzugsbesteuerung——会社の持分≥1%に対する出国税。移住前に累積した利得をヒットし、出国時に課税。

• フランス

  持分>50%または価値>€800kに対する出国税。EU/EEA内移住の場合は5年繰延;域外:即時納付。

• スペイン

  重要な会社持分の保有に対する出国税。Beckham regime終了;利得が結晶化。

• イタリア

  持分への出国税;住民≤30,000人の南部イタリアのコムーネ(Law 34/2026、20,000から引き上げ)に移住する外国年金受給者向けの7%定額代替案、および2026年Budget Lawにより新規選択者向けに€200kから引き上げられた€300k/年HNWI定額税は、離脱を決定する前に検討に値する場合があります。

• 英国

  個人については一般的に出国税なし——Statutory Residence Testが唯一のゲートキーパーです。

実務チェックリスト

パラグアイ税務居住者移住を盤石にする手順。

1. 同年中にパラグアイ居住者になりたい場合は、対象年の9月4日前に着地してください。
2. 在留資格証明書の取得（DNM）— その後のすべての基礎となり、パラグアイ国籍への時計が始まります。
3. cédula(国民ID)を取得。
4. DNITでRUCを申請——2日のプロセス。
5. パラグアイ銀行口座を開設(Itaú、Continental)。
6. パラグアイの住所を文書化——公共料金、賃貸借、携帯電話。
7. 翌年の5月31日までに年次IRP申告を提出。0%であっても、書類の証跡が必要です。
8. 国籍が許す範囲で母国とのつながりを断つ。居住権の主張を閉じ、出国フォームを提出し、旅行記録を保存。
9. すべての書類のapostille付き写しを7年間保存。

よくある質問

パラグアイの税務居住者 — よくある質問