巴拉圭稅務居民。 120 天,正確計算。

法律測試

什麼讓你成為巴拉圭稅務居民。

DNIT(Dirección Nacional de Ingresos Tributarios,前身為 SET)在符合下列任何一項時,將你視為稅務居民。注意:與許多國家不同,巴拉圭的 IRP 法規(Ley 6380/2019)並未將稅務居民綁定於硬性的天數計算。DNIT 的 General Resolution 65/2020 規範稅務居民證書的核發,並援引民法上的 domicilio(Civil Code Art. 52, Law 1183/85;舊版 Law 125/1991 Art. 152 中的「domicile」用語也常被引用)。下方約 120 天的參考來自民法 domicilio 解釋,而非 IRP 的法定門檻 — RG 65/2020 本身並未規定固定天數。

1. 01

   RUC 註冊

   持有有效的 RUC(稅號)是稅務居民最清楚的訊號。若你將有任何巴拉圭來源所得(租金、業務、巴拉圭境內工作的薪資),請取得 RUC — 否則你不會出現在 DNIT 的申報名單上。

2. 02

   habitualmente 居住(約 120 天,按解釋)

   Ley 125/91 第152條（稅法）推定慣常居所——就住所目的——為在同一地址居住超過120天之處；民法典第52條（Law 1183/85）另以「慣常居住地」確定住所，但無天數規定。RG 65/2020 本身未設任何天數門檻。依最保守解讀，抵達及離境當日均計為完整天數。

3. 03

   重大利益中心

   你的配偶與未成年子女 habitualmente 居住於巴拉圭,或你的主要職業/業務活動位於此。若家人留下,這可凌駕於天數計算之上。

以上為 IRP（個人所得稅）的實際判定標準——認識到巴拉圭的居留規定較同類司法管轄區寬鬆。巴拉圭與以下國家訂有全面稅務條約：智利、西班牙（2024年10月14日生效，自2025年1月1日起適用於稅務）、台灣、阿聯酋、烏拉圭、卡達（截至2026年）。德國協議（Ley 1087/84）僅限於國際航空運輸收入，並非完整的所得稅條約。對於條約國公民，雙重居留情況下以打破僵局條款為準。

時點規劃

一年中何時抵達。

多數移居者希望從目標年度的 1 月 1 日起成為巴拉圭稅務居民,以便乾淨地脫離舊國。實作要點:

• 於 X 年 9 月 4 日前入境,以累積 X 年內的 120 天。9 月 4 日後,你無法觸發門檻,當年度仍為非居民。
• 若你只需要永久 residencia(非稅務居民),日期不重要 — residencia 證書是獨立的。
• 若你希望在 X+1 年才成為稅務居民,則於 X 年 11 月至 12 月入境。你將在 X 年待 30–60 天(遠低於 120),並從 X+1 年 1 月 1 日重新起算。
• MigraMóvil 快速通道在 5–10 天內核發 residencia,因此你可在短時間內調整時程。

年度申報

即使 0%,仍需申報。

一旦成為持有 RUC（巴拉圭稅務識別號）的稅務居民，須每年申報 IRP 表格。大多數僅有海外收入的外籍人士申報時顯示應稅收入為 US$ 0。逾期申報 declaración jurada 的罰款為固定 Gs. 50,000（DNIT RG 13/19）；另可能附加違規罰款，且未申報期間的空缺有時數年後才被查出。

• 會計年度 = 曆年。申報截止日 = 次年 5 月 31 日。
• 申報前需取得 RUC。可至任何 DNIT 辦公室申請;約 2 天,免費。
• 境外來源所得:申報但不課稅(屬地原則)。這是多數移居者的預期模式。
• 巴拉圭來源收入：IRP累進稅率8/9/10%，年度免稅門檻約Gs. 80,000,000（依2026年5月BCP參考匯率6,189 PYG/USD，約US$ 13,000）。按國籍分類的稅務頁面詳細列出各稅率級距；稅務計算器可估算您的應納稅額。
• 巴拉圭公司股利:稅務居民 8% IDU,非居民 15%(Ley 6380/2019)。Investor Pass 的行銷將「投資人優惠」等同於此 8% — 但該稅率實為標準居民稅率。

雙重居民

當兩國都聲稱對你課稅。

成為巴拉圭稅務居民並不會自動結束舊國的稅務主張。你的母國使用其自身規則 — 有時基於時間、有時基於公民身分、有時為「生活中心」測試。

• 美國(以公民身分為基礎)

  若您持有美國公民身份或綠卡，無論居住於何處，美國國稅局（IRS）均對您的全球收入課稅。巴拉圭的 0% 稅率無法使您免於美國稅務義務。請善用海外收入排除額（FEIE：2025 年為 US$ 130k，2026 年依 Rev. Proc. 2025-32 為 US$ 132,900）及外國稅收抵免。巴拉圭與美國簽有 Model 2 IGA「實質性協議」，但未列入財政部公布的生效清單，因此 FATCA 立場屬非正式——銀行仍會執行 W-9 / W-8BEN 盡職調查。放棄美國公民身份是唯一真正的出路；國務院已自 2026 年 4 月 13 日起將費用從 US$ 2,350 調降至 US$ 450，但 Form 8854 離境稅在淨資產超過 US$ 2M（或五年平均稅額 ≥ US$ 211k/年——2026 §877A）時仍會觸發。

• 英國

  英國使用 Statutory Residence Test(RDR3)。對於前 3 個稅務年度中任一年為英國居民者(「leaver」),自動境外門檻為當年度在英國 <16 天。對於前 3 年皆非英國居民者(「arriver」),門檻為 <46 天。91 天規則為獨立的全職境外工作測試,並非通用門檻。將天數計算與切斷英國連結(無可用住所、有限工作天數)及離境時提交 P85 配套執行。

• 歐盟(以居住為基礎)

  歐盟成員國以居住地課稅。各國規則不同:德國 183 天或 habitueller Aufenthalt;法國 183 天或經濟利益中心;西班牙 183 天或經濟連結(Beckham 法替代方案);義大利 183 天。比美國更乾淨的切割 — 但 DE/FR/ES 對應計資本利得可能適用離境稅。

• MERCOSUR(阿根廷、巴西、智利、烏拉圭)

  在 MERCOSUR 夥伴中,巴拉圭僅與智利和烏拉圭簽有完整 DTA。與阿根廷或巴西無完整 DTT — 雙邊爭議回歸各國國內決勝規則。協定適用時,決勝順序為:永久住所 → 重大利益中心 → habitueller Aufenthalt → 國籍。將家人與主要銀行帳戶遷至巴拉圭以贏得決勝。

銀行與申報

巴拉圭向你舊國回報的內容。

巴拉圭不在 OECD 的 Common Reporting Standard(CRS)自動交換網絡內 — 對許多移居者而言是關鍵優勢。但並非零申報:

• 與歐盟/英國/亞洲多數地區無 CRS 自動交換。你的巴拉圭銀行餘額不會自動回報給母國稅務機關。
• FATCA(美國):巴拉圭僅與美國財政部有 Model 2「實質協議」 — 並未列於財政部已生效 IGA 清單上。實務上,巴拉圭銀行仍要求 W-9 / W-8BEN 開戶,並執行 FATCA 式盡職調查,因此美國人帳戶仍會留下文件,儘管自動申報流程不如完整 Model 1 司法管轄區。在依賴此情況前,請先確認你特定銀行的立場。
• 依請求資訊交換:巴拉圭的稅務協定設有依請求交換條款。例行餘額申報?無。針對性的 IRS / HMRC 詢問?有。
• 受益所有人登記:巴拉圭設有此登記(由 SEPRELAD 監督),但僅限國內存取 — 不與外國稅務機關共享。

舊國的離境稅

離開舊國可能的代價。

• 美國

  離境稅適用條件：淨資產 ≥ US$ 2.0M，或前 5 年平均年稅額 ≥ US$ 211k（2026 §877A 數字，依 Rev. Proc. 2025-32）。按市值計算的收益可扣除 US$ 910,000 排除額（2026 年；2025 年為 US$ 890k）。僅在放棄公民身份或交出長期綠卡時觸發——單純變更居住地不適用。

• 德國

  Wegzugsbesteuerung — 對公司持股 ≥1% 的離境稅。針對遷移前的應計利得課稅,於離境時應稅。

• 法國

  對持股 >50% 或價值 >800,000 歐元的離境稅。若遷移至歐盟/EEA 內可遞延 5 年;以外:立即到期。

• 西班牙

  對重大公司持股的離境稅。Beckham 制度結束;利得結晶。

• 義大利

  對持股的離境稅;義大利對遷移至南義大利人口 ≤30,000 的市鎮(Law 34/2026,從 20,000 上調)的境外退休金退休者提供 7% 統一稅率替代方案,以及 300,000 歐元/年的 HNWI 統一稅(由 2026 預算法從 200,000 歐元上調,適用於新申請者),在決定離開前可能值得考慮。

• 英國

  個人通常無離境稅 — Statutory Residence Test 是唯一守門員。

實務檢查表

讓巴拉圭稅務居民遷移無懈可擊的步驟。

1. 若你想在同年成為巴拉圭居民,於目標年度 9 月 4 日前抵達。
2. 取得居留證明（DNM）——這是後續一切手續的基礎，也是邁向巴拉圭公民身份計時的起點。
3. 取得 cédula(國民身分證)。
4. 向 DNIT 申請 RUC — 2 天程序。
5. 開立巴拉圭銀行帳戶(Itaú、Continental)。
6. 記錄巴拉圭地址 — 水電帳單、租約、行動電話。
7. 於次年 5 月 31 日前提交年度 IRP 申報。即便 0%,你仍需文件軌跡。
8. 在你國籍允許的範圍內切斷母國連結。關閉居住主張、提交離境表格、保留旅行紀錄。
9. 保存所有經 apostille 認證的副本 7 年。

常見問題

巴拉圭稅務居留——常見問題