תושבות מס בפרגוואי. 120 ימים, נספרים נכון.

המבחנים המשפטיים

מה הופך אותך לתושב מס בפרגוואי.

DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, לשעבר SET) מתייחסת אליך כתושב מס אם אחד מאלה מתקיים. שים לב: בניגוד למדינות רבות, חוק ה-IRP בפרגוואי (Ley 6380/2019) אינו מעגן את תושבות המס בספירת ימים נוקשה. החלטה כללית 65/2020 של DNIT מסדירה הנפקת תעודות תושבות מס ומפנה לדומיציל אזרחי (Civil Code Art. 52, Law 1183/85; הניסוח הישן יותר 'דומיציל' ב-Ley 125/1991 Art. 152 גם מצוטט). ההפניה לכ-120 ימים שלהלן באה מפרשנות הדומיציל האזרחי, לא מסף סטטוטורי של IRP — RG 65/2020 עצמו אינו קובע ספירת ימים קבועה.

1. 01

   רישום RUC

   החזקת RUC פעיל (מספר מס) היא האות הברור ביותר לתושבות מס. השג RUC אם תהיה לך הכנסה ממקור פרגוואי כלשהי (שכירות, עסק, משכורת עבור עבודה בפרגוואי) — בלעדיו, אתה לא ברשימת המגישים של DNIT.

2. 02

   שהייה רגילה (~120 ימים, לפי פרשנות)

   Ley 125/91 סעיף 152 (קוד המס) מניח מגורים רגילים — לצורך דומיסיל — כאשר שוהים יותר מ-120 ימים באותה כתובת; סעיף 52 לחוק האזרחי (חוק 1183/85) מציב בנפרד דומיסיל במקום שבו 'מתגוררים בדרך כלל' אך ללא ספירת ימים. RG 65/2020 עצמה לא קובעת סף ימים. ימי הגעה ויציאה נחשבים כימים מלאים בקריאה המחמירה ביותר.

3. 03

   מרכז האינטרסים החיוניים

   בן/בת זוגך וילדיך הקטינים שוהים דרך קבע בפרגוואי, או שעיסוקך המקצועי/העסקי העיקרי כאן. זה יכול לגבור על ספירת ימים אם משפחתך נשארת.

אלה הקריטריונים המעשיים ל-IRP (מס הכנסה אישי) — בהכרה שכללי המגורים של פרגוואי רכים יותר מרשויות שיפוט עמיתות. לפרגוואי יש אמנות מס מקיפות עם מספר קטן של מדינות (צ'ילה, ספרד (נכנסה לתוקף 14 באוקטובר 2024, חלה על מסים מ-1 בינואר 2025), טייוואן, איחוד האמירויות, אורוגוואי, קטאר (רשימה נכון ל-2026)). הסכם גרמניה (Ley 1087/84) מוגבל להכנסות מתחבורה אווירית בינלאומית בלבד — לא אמנת מס הכנסה מלאה. לאזרחי מדינות אמנה, סעיף שובר השוויון שולט במצבי כפל תושבות.

תזמון המעבר

מתי בשנה לנחות.

רוב המהגרים רוצים שתושבות המס בפרגוואי תתחיל ב-1 בינואר של שנת יעד כדי להתנתק נקי מארצם הקודמת. המנגנון:

• עבור לפני 4 בספטמבר של שנה X כדי לעבור 120 ימים בשנה X. אחרי 4 בספטמבר, אינך יכול לעבור את הסף ונשאר לא-תושב לאותה שנה.
• אם אתה צריך רק תושבות קבע (לא תושבות מס), התאריך לא משנה — תעודת התושב היא עצמאית.
• אם ברצונך להיות תושב מס בשנה X+1 במקום זאת, נחת בנובמבר–דצמבר של שנה X. תבלה 30–60 ימים בשנה X (הרבה מתחת ל-120) ותתחיל מ-1 בינואר של X+1 מחדש.
• המסלול המהיר MigraMóvil מנפיק תושבות תוך 5–10 ימים, כך שניתן להזיז את לוח השנה בהתראה קצרה.

הגשה שנתית

אפילו ב-0%, אתה מגיש.

ברגע שאתה תושב מס עם RUC (מספר זיהוי מס בפרגוואי), אתה מגיש טופס IRP מדי שנה. רוב העולים עם הכנסות זרות בלבד מגישים דו"ח המציג US$ 0 הכנסה חייבת. קנס הגשה מאוחרת עבור declaración jurada הוא קבוע Gs. 50,000 (DNIT RG 13/19); קנסות contravención נפרדים יכולים לחול גם כן, ופערי תקופה לא מוגשת מדווחים לעיתים שנים לאחר מכן.

• שנת מס = שנה קלנדרית. מועד הגשה = 31 במאי של שנה+1.
• RUC נדרש לפני הגשה. הגש בקשה בכל משרד DNIT; ~2 ימים, חינם.
• הכנסה ממקור זר: מוצהרת אך לא ממוסה (כלל טריטוריאלי). זהו הדפוס הצפוי לרוב המהגרים.
• הכנסה ממקור פרגוואי: סולם IRP פרוגרסיבי של 8/9/10%, סף ~Gs. 80 מיליון (~US$ 13k) לשנה לפי שער הייחוס של BCP במאי 2026 — 6,189 PYG/USD. דף מיסים לפי לאומיות מפרק כל מדרגה; מחשבון המס מעריך את חשבונך.
• דיבידנדים מחברה פרגוואית: 8% IDU לתושבי מס, 15% ללא-תושבים (Ley 6380/2019). שיווק ה-Investor Pass משווה את 'יתרון המשקיע' ל-8% הזה — השיעור למעשה הוא שיעור התושב הסטנדרטי.

תושבות כפולה

כששתי מדינות תובעות אותך.

הפיכה לתושב מס בפרגוואי אינה מסיימת אוטומטית את התביעה של ארצך הקודמת. ארץ המוצא שלך משתמשת בכללים שלה — לעיתים מבוססי זמן, לעיתים מבוססי אזרחות, לעיתים מבחן 'מרכז החיים'.

• ארצות הברית (מבוססת אזרחות)

  אם אתה אזרח ארה"ב או בעל גרין קארד, ה-IRS ממסה אותך גלובלית ללא קשר למקום מגוריך. ה-0% של פרגוואי לא מגן עליך ממס אמריקאי. השתמש ב-Foreign Earned Income Exclusion (FEIE: US$ 130k ל-2025, US$ 132,900 ל-2026 לפי Rev. Proc. 2025-32) וב-Foreign Tax Credit. לפרגוואי IGA מ-Model 2 'הסכם מבחינה מהותית' אך היא לא ברשימת ה-IGA בתוקף שפרסמה Treasury, ולכן עמדת ה-FATCA לא רשמית — הבנקים עדיין מיישמים בדיקת נאותות W-9 / W-8BEN. ויתור על אזרחות אמריקאית הוא היציאה האמיתית היחידה; State Department הורידה את האגרה מ-US$ 2,350 ל-US$ 450 בתוקף מ-13 באפריל 2026, אך מס היציאה Form 8854 עדיין מופעל מעל הון נטו של US$ 2M (או ממוצע מס 5 שנים ≥ US$ 211k/שנה — 2026 §877A).

• הממלכה המאוחדת

  בריטניה משתמשת ב-Statutory Residence Test (RDR3). למי שהיה תושב בריטניה באחת מ-3 שנות המס הקודמות ('עוזב'), הסף האוטומטי לחו"ל הוא <16 ימים בבריטניה בשנה. למי שלא היה תושב בריטניה באחת מ-3 השנים הקודמות ('מגיע'), הסף הוא <46 ימים. כלל 91-day הוא מבחן נפרד של עבודה במשרה מלאה בחו"ל, לא מחסום כללי. הצמד את ספירת הימים לניתוק קשרים עם בריטניה (אין דיור זמין, ימי עבודה מוגבלים) ול-P85 בעת היציאה.

• האיחוד האירופי (מבוסס תושבות)

  מדינות האיחוד האירופי ממסות על בסיס תושבות. לכל אחת כללים משלה: גרמניה 183 ימים או מקום שהייה רגיל; צרפת 183 ימים או מרכז אינטרסים כלכליים; ספרד 183 ימים או קשרים כלכליים (חלופת חוק Beckham); איטליה 183 ימים. ניתוק נקי יותר מארה"ב — אך מס יציאה עשוי לחול על רווחי הון שנצברו ב-DE/FR/ES.

• MERCOSUR (ארגנטינה, ברזיל, צ'ילה, אורוגוואי)

  בקרב שותפי MERCOSUR, לפרגוואי אמנות DTA מקיפות רק עם צ'ילה ואורוגוואי. אין DTT מקיף עם ארגנטינה או ברזיל — סכסוכים דו-צדדיים נופלים בחזרה לכללי ההכרעה הפנימיים של כל מדינה. כשאמנה חלה, סדר ההכרעה: בית קבע → מרכז האינטרסים החיוניים → מקום שהייה רגיל → לאום. העבר משפחה + חשבונות בנק עיקריים לפרגוואי כדי לזכות בהכרעה.

בנקאות + דיווח

מה פרגוואי מדווחת בחזרה לארצך הקודמת.

פרגוואי נמצאת מחוץ לרשת החילופים האוטומטית של ה-Common Reporting Standard (CRS) של OECD — יתרון מרכזי עבור מהגרים רבים. אך לא דיווח אפס:

• אין חילופי CRS אוטומטיים עם האיחוד האירופי/בריטניה/רוב אסיה. יתרות הבנק שלך בפרגוואי לא מדווחות אוטומטית לרשות המס בארץ המוצא שלך.
• FATCA (ארה"ב): לפרגוואי רק 'הסכם מבחינה מהותית' מ-Model 2 עם US Treasury — היא לא ברשימת ה-IGA בתוקף שפרסמה Treasury. למעשה, בנקים פרגוואיים עדיין דורשים W-9 / W-8BEN בעת רישום ומיישמים בדיקת נאותות בסגנון FATCA, כך שחשבונות של בני אדם אמריקאים מתועדים אף שזרם הדיווח האוטומטי אינו על אותו בסיס כמו תחומי שיפוט מלאים מ-Model 1. אמת את עמדת הבנק הספציפי שלך לפני שתסתמך עליה.
• חילופי מידע על פי בקשה: באמנות המס של פרגוואי יש סעיפי חילופים על פי בקשה. דיווח יתרות שגרתי? לא. חקירה ממוקדת של IRS / HMRC? כן.
• מרשם בעלות מועילה: פרגוואי מנהלת מרשם (בפיקוח SEPRELAD) אך הגישה אליו מקומית בלבד — אינו משותף עם רשויות מס זרות.

מס יציאה מארץ המוצא

מה עזיבת ארצך הקודמת עשויה לעלות.

• ארצות הברית

  מס יציאה חל על הון נטו ≥ US$ 2.0M או ממוצע מס שנתי ≥ US$ 211k ל-5 השנים הקודמות (נתון 2026 §877A, Rev. Proc. 2025-32). הרווח בשערוך לשוק מופחת בפטור של US$ 910,000 (2026; היה US$ 890k ב-2025). מופעל רק כאשר אתה מוותר על אזרחות או מחזיר גרין קארד ארוך טווח — לא כשאתה רק משנה תושבות.

• גרמניה

  Wegzugsbesteuerung — מס יציאה על אחזקות מניות ≥1% בחברות. פוגע ברווחים שנצברו לפני המעבר, חייבים במס בעת יציאה.

• צרפת

  מס יציאה על אחזקות מניות >50% או שווי >€800k. דחייה ל-5 שנים אם המעבר בתוך האיחוד האירופי/EEA; מחוץ: לתשלום מיידי.

• ספרד

  מס יציאה על אחזקות בעלות חלק משמעותי בחברות. משטר Beckham regime מסתיים; הרווחים מתגבשים.

• איטליה

  מס יציאה על אחזקות מניות; חלופת המס הקבוע 7% של איטליה לפנסיונרים זרים העוברים לעירייה בדרום איטליה עם ≤30,000 תושבים (Law 34/2026, הועלה מ-20,000) ומס HNWI הקבוע €300k/שנה (הועלה מ-€200k בחוק התקציב 2026 לבוחרים חדשים) עשויים להיות רלוונטיים לפני החלטה לעזוב.

• הממלכה המאוחדת

  בדרך כלל אין מס יציאה ליחידים — Statutory Residence Test הוא שומר הסף היחיד.

רשימת בדיקה מעשית

צעדים לחיזוק מעבר לתושבות מס בפרגוואי.

1. נחת לפני 4 בספטמבר של שנת היעד אם ברצונך להיות תושב פרגוואי באותה שנה.
2. קבל אישור תושבות (DNM) — הבסיס לכל מה שבא אחריו, ותחילת מניין הזמן לקראת אזרחות פרגוואית.
3. השג cédula (ת"ז לאומית).
4. הגש בקשת RUC ב-DNIT — תהליך של יומיים.
5. פתח חשבון בנק בפרגוואי (Itaú, Continental).
6. תעד כתובת בפרגוואי — חשבונות חשמל, חוזה שכירות, טלפון נייד.
7. הגש דיווח IRP שנתי עד 31 במאי של שנה+1. אפילו ב-0%, אתה צריך תיעוד.
8. נתק קשרים עם ארץ המוצא במידה שהלאום שלך מאפשר. סגור תביעות תושבות, הגש טפסי יציאה, שמור יומני נסיעות.
9. שמור עותקים apostille של הכל למשך 7 שנים.

שאלות נפוצות

תושבות מס בפרגוואי — שאלות נפוצות