巴拉圭税务居民身份。 120天,准确计算。

法律测试

什么使您成为巴拉圭税务居民。

DNIT(Dirección Nacional de Ingresos Tributarios,前身为SET)若以下任一条件成立,即视您为税务居民。注意:与许多国家不同,巴拉圭的IRP法规(Ley 6380/2019)并未将税务居民身份固定锚定在硬性的天数计算上。DNIT的第65/2020号一般决议(RG 65/2020)管辖税务居民证书的颁发,并参引民法住所规定(Civil Code Art. 52, Law 1183/85;Ley 125/1991 Art. 152中较早的'住所'措辞也常被引用)。下文中约120天的参照源自民法住所的解释,而非IRP法定门槛——RG 65/2020本身并未规定固定的天数。

1. 01

   RUC注册

   持有有效的RUC(税号)是税务居民身份最清晰的信号。如果您将获得任何巴拉圭来源收入(租金、营业、巴拉圭境内工作的工资),请取得RUC——否则您不会出现在DNIT的申报名单上。

2. 02

   习惯性居住(约120天,按解释)

   Ley 125/91 第152条（税法）以住所目的为由推定，在同一地址停留超过120天即为惯常居所；民法典第52条（Law 1183/85）则将住所定义为「惯常居住」之处，但不设天数标准。RG 65/2020 本身亦未规定具体天数门槛。在最保守的解读下，抵达和离境当日均计为完整天数。

3. 03

   重要利益中心

   您的配偶和未成年子女习惯性居住在巴拉圭,或您的主要职业/营业活动位于此地。若家人留在此处,这可能会凌驾于天数计算之上。

以上是 IRP（个人所得税）的实际判断标准——认识到巴拉圭的居留规则比同类司法管辖区更为宽松。巴拉圭已与智利、西班牙（2024年10月14日生效，自2025年1月1日起适用于税务）、台湾、阿联酋、乌拉圭、卡塔尔签订综合税收协定（截至2026年名单）。德国协议（Ley 1087/84）仅限于国际航空运输收入，并非全面所得税协定。对于来自协定国的公民，双重居留情况下以协定中的决定性条款为准。

迁移时机

选择年内何时落地。

大多数外国人希望从目标年的1月1日起取得巴拉圭税务居民身份,以便干净利落地从原国家切割出来。机制如下:

• 在X年9月4日前迁入,可在X年内累积满120天。9月4日之后则无法触发该门槛,该年度将保持非居民身份。
• 如果您只需要永久居留权(而非税务居民身份),日期无关紧要——居留证书是独立的。
• 如果您希望在X+1年成为税务居民,请在X年的11月至12月落地。您将在X年停留30至60天(远低于120天),并从X+1年1月1日重新开始。
• MigraMóvil快速通道在5至10天内出具居留证,因此您可以临时调整日历安排。

年度申报

即便0%,也需申报。

一旦成为持有 RUC（巴拉圭税务识别号）的税务居民，须每年申报 IRP 表格。大多数仅有境外收入的外籍人士提交的申报表中，应税收入为 US$ 0。未按时提交 declaración jurada 的罚款为固定 Gs. 50,000（DNIT RG 13/19）；另可能产生单独的违规罚款，且未申报期间的空缺有时会在数年后被标记。

• 财政年度=日历年。申报截止日=次年5月31日。
• 申报前需有RUC。可在任何DNIT办公室申请;约2天,免费。
• 境外来源收入:申报但不征税(属地原则)。这是大多数外籍人士的预期模式。
• 巴拉圭来源收入：IRP累进税率8/9/10%，起征点约为Gs. 80百万（以2026年5月BCP参考汇率6,189 PYG/USD计，约合US$ 13k）每年。各国籍税务页面详细列出每个税档；税务计算器可估算您的税额。
• 巴拉圭公司分红:税务居民按8% IDU征收,非居民按15%征收(Ley 6380/2019)。Investor Pass的营销将'投资者优惠'等同于此8%——但该税率实际上就是标准的居民税率。

双重居民身份

当两个国家都主张您。

成为巴拉圭税务居民不会自动终结原国家的征税主张。您的母国适用其自身的规则——有时基于时间,有时基于公民身份,有时是'生活中心'测试。

• 美国(基于公民身份)

  如果您是美国公民或绿卡持有人,IRS对您实行全球征税,不论您居住何地。巴拉圭的0%税率并不能屏蔽您免于美国税。可使用Foreign Earned Income Exclusion(FEIE:2025年US$ 130k,2026年根据Rev. Proc. 2025-32为US$ 132,900)和Foreign Tax Credit。巴拉圭存在Model 2 IGA'实质上的协议',但并未列入Treasury发布的生效IGA清单,因此FATCA姿态属于非正式——银行仍执行W-9 / W-8BEN尽职调查。放弃美国国籍是唯一真正的退出途径;State Department自2026年4月13日起将费用从US$ 2,350降至US$ 450,但Form 8854的离境税仍在净资产超过US$ 2M(或5年平均税负≥US$ 211k/年——2026 §877A)时触发。

• 英国

  英国采用Statutory Residence Test(RDR3)。对于在前3个税务年度任一年内为英国居民的人('离境者'),自动境外门槛为该年内在英国停留<16天。对于前3年内任何一年都不是英国居民的人('入境者'),门槛为<46天。91-day规则是单独的境外全职工作测试,并非通用的限制。将天数计算与切断英国联系(无可用住所、有限工作日)以及离境时提交P85结合起来。

• 欧盟(基于居住)

  欧盟成员国基于居住征税。各国规则不同:德国183天或习惯性居所;法国183天或经济利益中心;西班牙183天或经济联系(Beckham法替代方案);意大利183天。比美国更干脆——但DE/FR/ES可能对累积资本利得课征离境税。

• MERCOSUR(阿根廷、巴西、智利、乌拉圭)

  在MERCOSUR伙伴中,巴拉圭仅与智利和乌拉圭签有全面性DTA。与阿根廷或巴西没有全面性DTT——双边争议回归各国的国内决胜规则。在适用协定的情况下,决胜顺序为:永久居所→重要利益中心→习惯性居所→国籍。将家庭+主要银行账户迁至巴拉圭以赢得决胜。

银行业务+申报

巴拉圭向您原国家上报什么。

巴拉圭不在OECD的Common Reporting Standard(CRS)自动交换网络内——这对许多外籍人士是一项关键优势。但并非完全零申报:

• 与欧盟/英国/亚洲大部分地区无CRS自动交换。您的巴拉圭银行余额不会自动报告给您的母国税务机关。
• FATCA(美国):巴拉圭与US Treasury仅有Model 2'实质上的协议'——并未列入Treasury发布的生效IGA清单。实务上,巴拉圭银行在开户时仍要求W-9 / W-8BEN并执行FATCA式尽职调查,因此美国人账户已有记录,即使自动报告流程的依据不及完整Model 1司法管辖区。在依赖之前请核实您具体银行的姿态。
• 应请求交换信息:巴拉圭的税收协定包含应请求交换条款。例行余额报告?没有。针对性的IRS / HMRC调查?有。
• 受益所有人登记:巴拉圭设有该登记(由SEPRELAD监督),但仅限国内访问——不与外国税务机关共享。

原国家离境税

离开原国家的可能成本。

• 美国

  离境税适用于净资产≥US$ 2.0M或前5年平均年税额≥US$ 211k(2026 §877A数字,Rev. Proc. 2025-32)。按市价计税的利得可由US$ 910,000的免税额扣除(2026年;2025年为US$ 890k)。仅在您放弃公民身份或交回长期绿卡时触发——单纯改变居所不会触发。

• 德国

  Wegzugsbesteuerung——对公司持股≥1%的离境税。命中迁移前累积的利得,离境时应税。

• 法国

  对持股>50%或价值>€800k的离境税。在欧盟/欧洲经济区内迁移可延期5年;迁出之外:立即缴纳。

• 西班牙

  对持有重要公司股权的离境税。Beckham regime终止;利得结算。

• 意大利

  对持股征收的离境税;意大利针对迁居至≤30,000居民的南部公社的境外退休金领取者的7%统一税率替代方案(Law 34/2026,从20,000人提高)以及€300k/年HNWI统一税(根据2026 Budget Law为新选择者从€200k上调)在决定离开前可能相关。

• 英国

  个人通常无离境税——Statutory Residence Test是唯一的把关者。

实用清单

确保巴拉圭税务居民身份迁移万无一失的步骤。

1. 如果您希望同年成为巴拉圭居民,请在目标年9月4日前落地。
2. 获取居留证书（DNM）——这是后续所有事项的基础，也是迈向巴拉圭公民身份倒计时的起点。
3. 取得cédula(国民身份证)。
4. 在DNIT申请RUC——2天流程。
5. 开立巴拉圭银行账户(Itaú、Continental)。
6. 记录巴拉圭地址——水电账单、租约、手机。
7. 在次年5月31日前提交年度IRP申报。即便0%,您也需要书面记录。
8. 在国籍允许的限度内切断母国联系。关闭居住权主张、提交离境表格、保留旅行记录。
9. 保留所有文件的apostille副本7年。

常见问题

巴拉圭税务居民——常见问题