Résidence fiscale au Paraguay. 120 jours, comptés correctement.

Les tests juridiques

Ce qui fait de vous un résident fiscal paraguayen.

La DNIT (Dirección Nacional de Ingresos Tributarios, ex-SET) vous traite comme résident fiscal si l'une de ces conditions est remplie. Note : contrairement à de nombreux pays, la loi IRP du Paraguay (Loi 6380/2019) n'ancre pas la résidence fiscale à un décompte de jours rigide. La Résolution Générale 65/2020 de la DNIT régit la délivrance des certificats de résidence fiscale et renvoie au domicile civil (Code civil Art. 52, Loi 1183/85 ; l'ancienne formulation de 'domicile' à la Loi 125/1991 Art. 152 est aussi citée). La référence aux ~120 jours ci-dessous découle de l'interprétation du domicile civil, et non d'un seuil légal de l'IRP — la RG 65/2020 elle-même ne prescrit aucun nombre de jours fixe.

1. 01

   Inscription au RUC

   Détenir un RUC (identifiant fiscal) actif est le signal le plus net de résidence fiscale. Obtenez un RUC si vous percevez tout revenu de source paraguayenne (loyer, activité, salaire pour un travail au Paraguay) — sans cela, vous n'êtes pas sur la liste des déclarants de la DNIT.

2. 02

   Résidence habituelle (~120 jours, par interprétation)

   L'article 152 de la Ley 125/91 (code fiscal) présume la résidence habituelle — à des fins de domicile — lorsque vous séjournez plus de 120 jours à la même adresse ; l'article 52 du Code civil (Loi 1183/85) situe séparément le domicile là où vous « résidez habituellement », sans préciser de seuil de jours. La RG 65/2020 elle-même ne fixe aucun seuil de jours. Les jours d'arrivée et de départ comptent comme des jours entiers dans l'interprétation la plus stricte.

3. 03

   Centre des intérêts vitaux

   Votre conjoint et vos enfants mineurs résident habituellement au Paraguay, OU votre activité professionnelle/commerciale principale est ici. Cela peut prévaloir sur le décompte des jours si la famille reste.

Ce sont les critères pratiques pour l'IRP (impôt sur le revenu des personnes physiques) — reconnaissant que les règles de résidence du Paraguay sont moins strictes que celles des juridictions comparables. Le Paraguay a des conventions fiscales complètes avec le Chili, l'Espagne (entrée en vigueur le 14 oct. 2024, applicable aux impôts à compter du 1er janv. 2025), Taïwan, les Émirats arabes unis, l'Uruguay et le Qatar (liste à jour en 2026). L'accord avec l'Allemagne (Ley 1087/84) est limité aux revenus du transport aérien international, et non une convention fiscale complète sur les revenus. Pour les ressortissants des pays signataires de conventions, l'article de tie-breaker s'applique en cas de double résidence.

Choisir le moment du déménagement

Quand atterrir dans l'année.

La plupart des expatriés veulent que la résidence fiscale paraguayenne débute le 1er janvier d'une année cible afin de rompre proprement avec leur ancien pays. La mécanique :

• S'installer avant le 4 septembre de l'année X pour franchir 120 jours dans l'année X. Après le 4 septembre, vous ne pouvez plus atteindre le seuil et restez non-résident pour cette année-là.
• Si vous n'avez besoin que de la résidence permanente (pas fiscale), la date n'a pas d'importance — le certificat de résidence est indépendant.
• Si vous voulez être résident fiscal en X+1, atterrissez en novembre–décembre de l'année X. Vous passerez 30–60 jours en X (bien en deçà de 120) et démarrerez le 1er janvier de X+1 à zéro.
• La voie rapide MigraMóvil délivre la résidence en 5–10 jours, ce qui permet d'ajuster le calendrier avec peu de préavis.

Déclaration annuelle

Même à 0%, vous déclarez.

Une fois résident fiscal titulaire d'un RUC (identifiant fiscal paraguayen), vous déposez le formulaire IRP annuellement. La plupart des expatriés n'ayant que des revenus étrangers déposent une déclaration indiquant US$ 0 de revenu imposable. La pénalité de dépôt tardif pour une declaración jurada est un montant fixe de Gs. 50 000 (DNIT RG 13/19) ; des amendes pour contravención distinctes peuvent également s'appliquer, et l'absence de déclaration peut être signalée des années plus tard.

• Année fiscale = année civile. Date limite de dépôt = 31 mai de l'année+1.
• RUC requis avant le dépôt. Demande dans n'importe quel bureau de la DNIT ; ~2 jours, gratuit.
• Revenus de source étrangère : déclarés mais non imposés (règle territoriale). C'est le schéma attendu pour la plupart des expatriés.
• Revenus de source paraguayenne : IRP progressif à 8/9/10 %, seuil d'environ Gs. 80 millions (~US$ 13k) annuels au taux de référence BCP de mai 2026 de 6 189 PYG/USD. La page impôts par nationalité détaille chaque tranche ; le calculateur fiscal estime votre facture.
• Dividendes d'une société paraguayenne : 8 % IDU pour les résidents fiscaux, 15 % pour les non-résidents (Ley 6380/2019). Le marketing de l'Investor Pass assimile « avantage investisseur » à ce taux de 8 % — il s'agit en réalité du taux standard applicable aux résidents.

Double résidence

Quand deux pays vous revendiquent.

Devenir résident fiscal paraguayen ne met pas automatiquement fin à la prétention de votre ancien pays. Votre pays d'origine applique ses propres règles — parfois liées à la durée, parfois à la nationalité, parfois au test du 'centre de la vie'.

• États-Unis (basé sur la citoyenneté)

  Si vous êtes citoyen américain ou titulaire d'une green card, l'IRS vous impose mondialement, peu importe où vous vivez. Le 0% paraguayen NE vous protège PAS de l'impôt américain. Utilisez la Foreign Earned Income Exclusion (FEIE : US$ 130k pour 2025, US$ 132 900 pour 2026 selon Rev. Proc. 2025-32) et le Foreign Tax Credit. Le Paraguay a un IGA Modèle 2 'agreement in substance' mais N'EST PAS sur la liste publiée en vigueur du Trésor, donc la posture FATCA est informelle — les banques appliquent toujours la diligence W-9 / W-8BEN. Renoncer à la citoyenneté américaine est la seule véritable sortie ; le Département d'État a abaissé les frais de US$ 2 350 à US$ 450 à compter du 13 avril 2026, mais l'exit tax du Form 8854 se déclenche toujours au-delà de US$ 2M de patrimoine net (ou impôt moyen sur 5 ans ≥ US$ 211k/an — §877A 2026).

• Royaume-Uni

  Le Royaume-Uni applique le Statutory Residence Test (RDR3). Pour quelqu'un résident au Royaume-Uni dans l'une des 3 années fiscales précédentes (un 'leaver'), le seuil automatique étranger est de <16 jours au Royaume-Uni dans l'année. Pour quelqu'un non-résident dans aucune des 3 années précédentes (un 'arriver'), le seuil est de <46 jours. La règle des 91 jours est un test distinct de travail à temps plein à l'étranger, pas une barrière générique. Combinez le décompte des jours avec la rupture des liens britanniques (pas de logement disponible, jours de travail limités) et un P85 au départ.

• Union européenne (basé sur la résidence)

  Les États membres de l'UE imposent selon la résidence. Chacun a ses règles : Allemagne 183 jours OU séjour habituel ; France 183 jours OU centre des intérêts économiques ; Espagne 183 jours OU liens économiques (alternative loi Beckham) ; Italie 183 jours. Rupture plus nette qu'avec les États-Unis — mais une exit tax peut s'appliquer aux plus-values latentes en DE/FR/ES.

• MERCOSUR (Argentine, Brésil, Chili, Uruguay)

  Parmi les partenaires du MERCOSUR, le Paraguay n'a de conventions globales qu'avec le Chili et l'Uruguay. Pas de convention globale avec l'Argentine ni le Brésil — les différends bilatéraux retombent sur les règles internes de départage de chaque pays. Lorsqu'une convention s'applique, l'ordre de départage est : foyer permanent → centre des intérêts vitaux → séjour habituel → nationalité. Déplacez la famille + les comptes bancaires principaux au Paraguay pour gagner le départage.

Banque + reporting

Ce que le Paraguay communique à votre ancien pays.

Le Paraguay est EN DEHORS du réseau d'échange automatique de la norme commune de déclaration (CRS) de l'OECD — un avantage clé pour beaucoup d'expatriés. Mais pas zéro reporting :

• Pas d'échange automatique CRS avec l'UE/le Royaume-Uni/la majeure partie de l'Asie. Vos soldes bancaires paraguayens ne sont pas transmis automatiquement à votre administration fiscale d'origine.
• FATCA (États-Unis) : le Paraguay n'a qu'un 'agreement in substance' Modèle 2 avec le Trésor américain — il N'EST PAS sur la liste publiée des IGA en vigueur du Trésor. En pratique, les banques paraguayennes exigent toujours W-9 / W-8BEN à l'ouverture et appliquent une diligence de type FATCA, donc les comptes de personnes américaines sont documentés même si le flux de reporting automatique n'est pas au même niveau que les juridictions Modèle 1 pleines. Vérifiez la posture spécifique de votre banque avant de vous y fier.
• Échange d'informations sur demande : les conventions fiscales du Paraguay comportent des clauses d'échange sur demande. Reporting routinier des soldes ? Non. Demande ciblée de l'IRS / HMRC ? Oui.
• Registre des bénéficiaires effectifs : le Paraguay en tient un (supervisé par SEPRELAD) mais l'accès est uniquement domestique — non partagé avec les autorités fiscales étrangères.

Exit tax du pays d'origine

Ce que quitter votre ancien pays peut coûter.

• États-Unis

  L'exit tax s'applique avec un patrimoine net ≥ US$ 2,0M OU un impôt annuel moyen ≥ US$ 211k sur les 5 années précédentes (chiffre §877A 2026, Rev. Proc. 2025-32). Plus-value mark-to-market réduite par l'exclusion de US$ 910 000 (2026 ; US$ 890k en 2025). Ne se déclenche qu'en cas de renonciation à la citoyenneté ou de restitution d'une green card de longue durée — pas par simple changement de résidence.

• Allemagne

  Wegzugsbesteuerung — exit tax sur les participations ≥1% dans des sociétés. Frappe les plus-values acquises avant le départ, exigible au moment du départ.

• France

  Exit tax sur les participations >50% ou d'une valeur >800 k€. Sursis de 5 ans en cas de déménagement dans l'UE/EEE ; à l'extérieur : exigible immédiatement.

• Espagne

  Exit tax sur les participations significatives dans des sociétés. Le régime Beckham prend fin ; les plus-values se cristallisent.

• Italie

  Exit tax sur les participations ; l'alternative italienne de 7% forfaitaires pour les retraités à pension étrangère s'installant dans une commune du sud de l'Italie de ≤30 000 habitants (Loi 34/2026, relevée de 20 000) et la flat-tax HNWI de 300 k€/an (relevée de 200 k€ par la Loi de finances 2026 pour les nouveaux optants) peuvent être pertinentes avant de décider de partir.

• Royaume-Uni

  Généralement pas d'exit tax pour les personnes physiques — le Statutory Residence Test est le seul filtre.

Checklist pratique

Étapes pour blinder un déménagement de résidence fiscale au Paraguay.

1. Atterrir avant le 4 septembre de l'année cible si vous voulez être résident paraguayen la même année.
2. Obtenir le certificat de résidence (DNM) — base de tout ce qui suit, et point de départ du compte à rebours vers la citoyenneté paraguayenne.
3. Obtenir la cédula (carte d'identité nationale).
4. Demander le RUC à la DNIT — procédure de 2 jours.
5. Ouvrir un compte bancaire paraguayen (Itaú, Continental).
6. Documenter une adresse paraguayenne — factures de services, bail, téléphone mobile.
7. Déposer la déclaration IRP annuelle avant le 31 mai de l'année+1. Même à 0%, il faut la trace documentaire.
8. Couper les liens avec le pays d'origine dans la mesure où votre nationalité le permet. Clôturez les revendications de résidence, déposez les formulaires de départ, conservez les journaux de voyage.
9. Conservez des copies apostillées de tout pendant 7 ans.

FAQ

Résidence fiscale au Paraguay — questions fréquentes